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              名称:北京嘉禾恒信会计服务有限公司
              地址:北京市宣武区广义街4号华星大厦403
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              服务领域 >> 财税咨询

              高新技术企业税收优惠政策

              一、高新技术产业开发区的有关规定
                北京中关村科技园区(包括海淀园区、昌平园区、丰台园区、北京市经济技术开发区、朝阳电子城)为国家级高新技术产业开发区,根据《北京市人民政府关于调整中关村科技园区政策区域范围的通知》(京政发[2002]10号)文件规定,北京中关村科技园区调整为以下范围:
                (一)将中关村科技园区昌平园政策区域范围调整为:东至京密引水渠与九里山义叉处,西至八达岭高速公路,南至京密引水渠,北至振兴路。昌平园政策区域面积仍为5平方公里。
                (二)将中关村科技园区电子城科技园中不可利用的住宅用地约3平方公里调出政策区,具全范围是:东至京包铁路,西至四环路,南至东风南路,北界分别为,坝河、酒仙桥路,电子体育场路和驼房营路。将望京新兴产业区约3平方公里调节器入中关村科技园区电子城科技园政策区,具体范围是,东至溪阳东路、京包铁路、西至广顺北大街、利泽东二路,南至京顺溪阳东路、望京东路,北至望和铁路。电子城科技园政策区域面积仍为10。5平方公里。
                (三)将中关村科技园区政策区中不可利用的公园、绿化用地、中央单位办公用地等共计28。9平方公里调出政策区。将清河地区、马连洼地区、西城区德外大街以西地区和朝阳区大屯地区、中关村软件园和生命科学园共约25。7平方公里调入中关村科技园区政策区。具体范围是:
                1、清河地区:东至西三旗东路、建材城中路,西至京包铁路,南至清河,北至西三旗路。面积约为105。平方公里。
                2、马连洼地区:东至树村路,西至农大路、京密引水渠一线,南至清河,北至东北旺路,面积为7。5平方公里。
                3、西城区德外大街以西地区和朝阳区大屯地区:其中西城区部分为东至德胜门外大街,西至新街口外大街,南至北二环路,北至北三环路和西直门外大街头以北北京展览馆周边地区;朝阳区部分为东至北辰西路,西至八达岭高速公路,南至北土城西路,北至科荟西路。面积约为5平方公里。
                4、中关村软件园和生命科技学园:其中软件园部分为东至上地西路,西至规划软件园西路,南至规划软件园南路,北至规划软件园北路;生保卫科学园部分为东至京包铁路,西至京包公路,南至北清路,北至规划生命科学园路。面积约为2。7平方公里。

              二、高新技术企业能享受的税收优惠
                 (一)企业所得税
                1、根据《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》(京政发[1988]49号)文件规定,中关村科技园区内经认定的高新技术企业,实行下列减征或免征税收优惠:
                ① 减按15%生产率征收所得税。企业出口产品产值达到当年总产值40%以上的,经税务部门批准,减按10%税率征收所得税。
                ② 高新技术企业自开办之日起,三年内免征所得税,第四年到第六年可按前项规定的税率,减半征收所得税。减速 免所得税需到主管税务机关办理减免税备案手续。
                2、根据《北京市人民政府印发北京市关于进一步促进高新技术产业发展的若干规定的通知》(京政发[2001]38号)文件规定:
                ①高新技术企业研制开发新产品、新技术、新工艺当年所发生的各项费用和为此购置的单台价值在10万元以下试制用关键设备、测试仪器的费用,可一次或分次摊入成本;其当年实际发生额比上年增长10%以上的,可再按技术开发费实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。
                ② 高新技术企业购买国内外先进技术、专利所发生的费用,经税务部门批准,可在两年内摊销完毕。
                ③ 高新技术企业在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的,实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。
                ④ 根据《北京市人民政府印发北京市关于进一步促进高新技术产业发展若干政策通知》(京政发[1999]14号)文件规定:
                经财税部门批准,高新技术企业购买国内外先进技术、发明和专利所发生的费用,可一次或分次在成本中列支。
                ⑤根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)文件规定;
                从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业,互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告支出可据实扣除。
                3。根据《北京市人民政府办公厅转发市科委等九部门关于鼓励民营科技企业发展若干规定实施办法的通知》(京政办发[1998]30号)文件规定;高新技术产品的销售收入占技工贸总收入55%以上的民营科技生产型企业,其当年直接用于研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用除按规定据实列支外,比上一年实际发生额增长10%以上需直接抵扣当年应纳税所得额的,应向主管税务机关备案。
                4、“根据《转发财政部、国家税务总局〈促进企业技术进步有关财务税收问题〉的通知》(京财工[1996]1215号)、《北京市地方税务局转发市政府办公厅转达发市科委等发部门关于鼓励民营科技企业发展若干规定实施办法的通知》(京地税企[1998]384号)、《北京市地方税务局关于印发北京市支持高新技术成果转化目等税收政策实施办法的通知》(京地税企[2001]694号)等文件规定:在我市范围内实行独立核算查帐征收的工业企业或高新技术企业、民营科技企业纳税人,研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用,比上年实际发生额增长10%以上的,其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外,可再按其实际发生额的50%直接抵扣;超过部分,当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10%以上的,不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。纳税人需要主管税务机关报备。
                5、根据北京市地方税务局转发国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复的通知(京地税企[2004]18号)规定;对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的,应以当年作为一个纳税年度,享受定其减免税优惠;在6月30日之后的,可向主管税务机关提出书面申请选择当年所得缴纳企业所得税,其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限,可推迟至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生的亏损,其上一年度已纳税款,不予退还,亏损年度应计算为减免税执行期限;其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。
                6、根据北京市地方税务局转发国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知(京地税企[2003]453号)文件规定:
                ① “新办软件生产企业”,是指《通知》生效之日,即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。
                ② 对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业,可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期满后,按照15%税率计征企业所得税。
                (二)营业税
                据转发财政部国家税务局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化决定》(财税字[1999]273号)有关税收问题文件规定:
                1、对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。
                ① 技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。
                ② 技术开发是指开发者接受他人委托,京新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
                ③ 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
                ④ 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方掌握所转让的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。
                ⑤ 减免增值税、消费税、营业税的单位和个人同时享受减免城市维护建设税及教育费附加。
                2、免征营业税的技术转让、开发的营业额。
                 ①以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。
                ②以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额不包括货物的价值。
                ③提供生特技术时附带提供的微生特菌种母本和动、植特新品种,应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生特菌种,应当征收增值税。
                (三)个人所得税
                根据《北京市人民政府印发北京市关于进一步促进高新技术产业发展若干规定的通知》(京政发[2001]38号)文件规定
                对在高新技术成果转化中做出重大贡献的专业技术人员和管理人员,市政府授予荣誉称号并给予奖励,所获奖金免征个人所得税。

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